中小企业一直是提供就业机会的重要角色，但中小企业的生存状况却一直不容乐观。虽然我国已出台包含“非公经济36条”在内的诸多措施来扶持中小企业发展，不过由于扶持政策范围过于宽泛、细则落实不到位等原因，中小企业在融资、税负、经营领域等方面扶持力度始终有欠缺。

　　前两月中小企业亏损额增长22.3%

　　一边是不断收缩的信贷带来的融资难题，一边是税率带来的税收负担，在各项压力下，中小企业正在遭受生存难题，亏损额度也在不断增加。

　　工信部提供的统计数据显示，今年前两个月，规模以上中小企业的亏损面达15.8%，亏损额度增长率达22.3%。

　　无独有偶，近日，商务部研究院院长霍建国在一个研讨会上也表示，通过对温州35家企业抽样调查显示，四分之一的企业接近亏损，利润超过5%的企业不到10家。数据显示，这些企业中仅三成企业利润保持增长，行业平均利润率为3.1%。

　　在亏损压力下，部分靠实业起家的中小企业家试图通过放弃自己经营的实业，转而把投资目光转向房地产、股市等领域赚取利润，这也导致部分地区的实体经济出现“空心化”。

　　此种现象在被誉为“中国制造业之乡”的温州体现得尤为明显。温州烟具行业协会提供的数据显示，曾占据全国产量90%以上的温州金属打火机，鼎盛时有500多家企业，如今只剩下100家左右,而在这100家中，只有30余家的企业老板在专心经营。

　　针对中小企业的投资情况，中国国际经济交流中心研究部副部长王军曾进行过专门调查，他的调查结果显示：中小企业盲目投资的现象的确存在，一些企业利用自身成本炒作农产品，也有企业利用资金炒作艺术品、家具等，一些中小企业老板开始转投房地产，而另有一些老板甚至把资本用来炒股，更有老板把厂房用来囤积药材，也有企业老板把厂房用来囤积茅台酒。“总体看来，中小企业的投资和炒作行为缺乏理性。”王军判断表示。

　　对出现上述现象的原因，王军给出具体解释：一方面宏观调控政策正在逐渐收紧，导致中小企业出现融资难题；另一方面，虽然国家出台政策鼓励中小企业到各行业进行投资，但这些政策却并没有落到实处，导致中小企业在进入能源、房地产等领域时依然存在困难。“高进入门槛导致企业进入一些领域的难度增加，加上税收负担过重，在此背景下，中小企业只能转到低端投资市场，这种投资增加了中小企业的生存风险。”

　　王军同时指出，导致中小企业出现生存难题的原因，一方面源自当下的经济环境，另一方面，政策落实不到位也阻碍中小企业顺利发展，而高税收成为部分中小企业出现经营难题的重要原因之一。

　　一个小家具商的高税负之忧

　　王军的判断，在一个小家具商的经营过程中得到了印证。

　　“中小企业的数量多如牛毛，并不是所有企业都有生存机会，一些小企业依然处在垂死挣扎的边缘。”老家在湖南的王先生在北京经营一家小家具生产企业，对当前中小企业的生存环境，他做出上述评价。

　　王先生自己计算，从当初在湖南创业到最终来北京发展，期间已经跨越了11年，这11年来，高税负一直是困扰他的问题之一。

　　“一直以来，税收在企业的经营成本中占据了很大比重，税收负担增加了企业的运营压力。”王先生解释，以2010年的经营模式为例，去年全年他所在企业的经营总利润大约为300万元，但是足额缴税后，算起来大约有150万元的税收支出，也就是说税收成本占到企业利润的50%。

　　对如何需要把50%企业利润用来缴纳税收，王先生给记者算了一笔账。他介绍，按照惯例，每年需要缴纳的税种包含企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、印花税、土地使用税等等。

　　从具体缴纳方式判断，企业所得税需要按照企业利润以25%的税率纳税，这意味着单就企业所得税方面来判断，王先生经营的家具企业就需要把企业四分之一的利润用来缴税。按照王先生的描述，去年全年企业利润为300万元，则他需要足额缴纳75万元的企业所得税。

　　增值税方面，按照增值税的缴纳规定，增值税是对产品增值部分缴纳的税收，税率为17%，简单地讲，如果一名生产者购进200万元的原材料，经过加工后以500万元的价值卖出，增值的300万元就需要按照17%的税率缴纳增值税。

　　不过，由于增值税在进行税收核算时，可以把购进的固定资产进行进项抵扣，王先生介绍，在进行进项抵扣后，他所经营的企业，所缴纳的增值税税额大约占企业利润的5%。此外，在所缴纳的增值税税额基础上按照5%和3%的税率缴纳城建税和教育费附加。与此同时，王先生所经营的家具企业的厂房还需要按照每平方米1.5元的价格缴纳土地使用税，并且在每10000元的签单中，需要缴纳5元的印花税。

　　“将所有的企业税负加和后，企业所缴纳的税收差不多占到所有利润的50%，按照这个比例计算，对我们这样一个小家具企业而言，基本上需要将一半的利润用来缴税。”王先生表示。

　　高压下企业出招避税致税收流失

　　事实上，王先生所在企业所承担的高税负只是部分中小企业的一个生存缩影。据了解，在我国目前的税制结构下，中小企业普遍承担了较大的税收负担。

　　此前，工信部提供的数据显示，我国中小企业创造的价值相当于国内生产总值的60%左右，缴税额占到国家税收总额的50%左右。

　　中投顾问宏观经济研究员白朋鸣介绍，目前中小企业税负涵盖项目较多，税负仍然较重，以建材行业中小企业为例，其所需承担的税收包括增值税、企业所得税等，各种税种加在企业身上，增加了企业的税收负担。

　　“政府的财政收入有部分取自于中小企业的税收，从2008年到2010年，财政收入以远高于每年GDP增长9%的速度增加，这表明中小企业的成本也在增加，目前，我国为保障民生建设，加大民生支出，而这必然需要财政收入的支持，因此，企业的税收来源成为财政收入增长的来源之一，这间接导致了中小企业税负偏重。”白朋鸣表示。

　　王先生介绍，在高税负背景下，一些中小企业通过各种途径进行避税。他表示，按照惯例，一个企业要维持正常运转，企业实际到手的利润占毛利润的比例应该处在40%-60%之间，通俗地讲，就是如果一个企业某一年获得的毛利润为300万元，它的净利润只有维持在120万-180万元之间，才能让整个企业维持良性运转。

　　“为了让利润率达到一定比例，企业纷纷采取各种措施降低生产成本，以赚取更多利润。”王先生表示，他从商11年，跟众多中小企业的老板打过交道，几乎所有老板都在通过各种“小动作”达到合理避税的目的。而通过各种途径寻找发票，进行成本抵扣，就是“合理避税”的方式之一。

　　王先生所描述的企业通过发票进行避税的问题，在国家税务总局方面得到印证。

　　近日，国家税务总局针对发票违法犯罪问题进行了调查。全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室副主任、国家税务总局稽查局局长马毅民表示：“受虚假发票‘买方市场’需求和‘卖方市场’利益的相互刺激，发票违法犯罪活动仍较猖獗。”

　　马毅民介绍，当前房地产、建筑安装企业利用虚假发票偷、逃税案件比较严重，造成国家税收大量损失。

　　中小企业减税细则应细化

　　对如何解决中小企业的生存难题，王军认为，在整体经济形势存在诸多不确定性的背景下，减税成为较易操作的为中小企业减负的方式。

　　针对中小企业税收负担过重的问题，王先生也表示：“避税在造成大量税收流失的同时，也给企业经营带来压力，因此，国家应该采取政策遏制税收流失，并适当考虑减免企业的税负。”

　　在王先生看来，对企业而言，最重的税收负担集中在企业所得税这个领域，他希望政策层面能在企业所得税方面做出调整，并对中小企业给予一定优惠，以便更好地扶持小企业发展。

　　事实上，除王先生所提及的企业所得税外，有专家认为，我国也可以通过减免增值税的方式降低企业税收负担。

　　中国社科院财贸所税收室主任张斌认为，我国增值税历经多次改革，原有的生产型增值税模式已转变为消费型增值税模式。转为消费型增值税后，企业购进的机器设备所含的增值税允许在销项中扣除，但增值税依然存有减税空间。对企业而言，增值税改革为降低企业税负提供了最大可能。

　　“虽然增值税已设置为消费型增值税，允许企业在购进机器设备时从销项中扣除，但这不是真正意义上的消费型增值税。”张斌认为，消费型增值税允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额，固定资产总额包含机器设备的同时，也应该包含厂房、建筑等基础设施，这些基础设施应该同样允许从销售额中扣除，进一步使企业税收负担减轻。

　　对如何将减免中小企业税负的问题落到实处，白朋鸣给出了具体意见。他认为，要降低中小企业税负，需要政策细则落地，具体制定税负标准时，应防止“一刀切”，并可以实行优惠税负条件，对具有发展潜力的行业和企业实行税负优惠条件。 “我国中小企业在选择组织形式上差别各异，因此在盈利水平上也各有不同，这就表明在征税过程中要分行业、分区域进行设定，以达到鼓励行业发展、优化行业结构的目的，进而保障各中小企业的利益。”他表示。

　　与此同时，白朋鸣认为，我国还可以通过简化中小企业纳税手续的方式降低税收负担。他认为，加拿大等国的税收做法值得我国借鉴。“加拿大是将中小企业的国税、地税征收合并，设立中小企业统一号码，将企业所得税、关税、增值税、薪金及其他相关个人所得税等企业税目资料串联，以达到简化税收手续的目的。”　　商报记者 丁开艳