2015年，朝阳地税局管户突破28万户，人均管户近1700户，有6万余户企业连续12个月进行无税申报，年纳税额小于等于10元的小额缴税企业11702户，二者占全部管户的1/4。为降低长期零申报率,进一步加强对长期零申报及小额缴税企业的管理,提升征管质效及涉税风险防控管理水平，促进税收收入的持续稳步增长，朝阳区地税局积极探索对长期零申报及小额缴税企业建立科学有效的监督管理机制，提高纳税遵从度。

　　一、朝阳区地税局长期零申报及小额缴税企业现状

　　按照连续12个月无税申报的企业视为长期零申报户的口径， 2012-2015年，朝阳区地税局连续12个月无税申报户数分别为19908户、34391户、56190户和61280户，分别占朝阳区地税总纳税户数的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。无论是零申报户的绝对规模，还是其占总纳税户的比例，都呈现了较为明显的上升趋势。如果再加上纳税额在10元以下的小额纳税户，则分别为24934户、39557户、58466户和72982户，占比分别为12.79%、18.75%、22.80%和26.19%，整体特征与零申报户情况一致。

　　按注册资金划分，从零申报户的结构分布来看，规模结构均体现为以注册资金100万元以下的企业为主的特点。按行业类别划分，最集中的行业前三位为批发和零售业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业。按注册类型划分，以有限责任公司(包括私营有限责任公司和其他有限责任公司）为主，占比约80%。

　　朝阳区地税局曾对594户注册资本5000万元以上连续12个月零申报企业进行了专项清理工作，发现合理原因零申报的户数为526户，零申报不合理的户数为68户。发现的问题主要包括：注册资金已入资但未缴纳印花税、业务合同未缴纳印花税；投资收益、利息收入等收入未入账导致漏缴营业税和企业所得税；漏缴个人所得税、城建税、教育费附加等。

　　二、朝阳局加强零申报小额纳税管理具体措施及存在的问题

　　朝阳区地税局曾采用邮递方式，向连续12个月无税申报的近5.7万户纳税人发放《税务事项通知书》，提示、引导纳税人对自身涉税情况开展自查，其中10973户企业在接到通知书后的两个征期自行申报税款，合计5900余万元，朝阳区地税局无税申报率过高的情况得到有效缓解。针对风险较大以及联系不上的企业，到户进行实地巡查走访，核实零申报的真伪，现场了解其生产经营情况和工艺流程，检查生产车间和仓库的实际情况，详细查看企业账簿，重点审阅抵扣凭证与入库单、资金流向等是否真实一致，成本费用是否真实，有无视同销售、报废、废料销售情况等，通过下到企业巡查对税源进行监控。

　　在加强管理的过程中，也发现了一些需要解决的问题。

　　一是第三方数据缺乏，无法进行深入数据比对。目前税务机关从第三方获取的信息非常有限，没有充足的数据作为支撑分析、评估纳税人的营业状况而据此预警其纳税风险，客观上制约了对于纳税人全面经营情况的掌握。二是基数过于庞大，无法全面进行细致检查。朝阳区地税局人均管户近1700户，大量时间花费在日常程序性管理工作上，难以深入细致进行分析检查，目前只能选取一些有代表意义的无税申报企业进行检查。三是资金来源、流向、用途的真实性无法核实。对于一些注册资金很大的企业，经营以资金运作居多，如直接对外投资、买卖股票、资金拆借等。因此企业资金来源、流向、用途等对于分析查找问题极为重要。例如，企业注册资本从实缴登记制改为认缴登记制后，除查看记载实收资本和资本公积的账簿外，没有更加便捷有效的方法跟踪企业缴资的情况。对于资金流向中数额较大或者有疑问的部分要求企业提供相应的合同等证据，但是没有进一步的手段证实合同的真伪，存在一定的涉税风险。

　　三、加强零申报及小额纳税管理的工作建议

　　税收是政府财政收入的主要来源，依法纳税是所有纳税人不可逃避的责任。客观上大量长期零申报、小额纳税企业的存在损害了国家的税收利益，需要引起税务机关的高度重视。改变现在的局面绝非一蹴而就，需要全面部署、统筹规划，引领各个税政部门、征管部门、评估部门、信息部门、稽查部门甚至是第三方的通力合作，按照长期工程的思路制订工作制度方案。

　　税务机关应对零申报企业开展区分风险等级的案头分析。对于新办企业，在起步期经营收入低，可以将风险等级设定为低等级，暂时不实施检查。对于连续12个月零申报企业，将风险等级设为中等，采用日常检查中的提示或者询问方式引导企业进行自查。对于买过发票、注册资金较大的零申报企业，设定风险等级为高等，采用实地核实的工作方式，全面检查企业的生产经营情况。

　　税务机关应强化税源监控，因为零申报企业大多属于小型纳税人，对其进行稽查会导致征收成本过高，因此总体思路是强化事先的监控。从具体措施上看，税收管理员要加强日常税源管理工作，进行管户巡查，密切注意企业资金的往来和货物的变动情况,认真分析研究企业在经营过程中出现的问题，及时发现、纠正纳税人在纳税中的错误，实现对纳税人整体实时的控管，还可以利用登记、申报环节收集信息，并且推广使用税控装置。

　　另外，还应加强税收信息化建设，充分利用信息技术，统一系统，整合各方信息，保证信息的可靠真实。特别是要加强与第三方的信息交流，如工商、公安、海关、邮电等其他政府部门以及金融和咨询机构，扩大信息来源渠道，加强同各部门的信息交流，实现与有关部门的信息互联，利用软件加强对零申报业户相关信息的比对分析，并及时将异常零申报户传递给税源管理部门、税收管理员。